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　　增值税专用发票是由国家税务总局监制计划 印制的，只限于增值税一样平常 纳税人领购利用 的 ，既作为纳税人反映经济活动 中的紧张 管帐 凭据 ，又是兼记销货方纳税任务 和购货方进项税额的合法 证明 ，是增值税盘算 和管理中紧张 的决定性的合法 的专用发票 。

　　增值税专用发票与平凡 发票差别 ，不但 具有商事凭据 的作用 ，而且由于实行 凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方付出 增值税，因此它还具有完税凭据 的作用。更紧张 的是 ，增值税专用发票将一个产物 的最初生产到终极 的斲丧 之间各环节接洽 起来，保持了税赋的完备 ，表现 了增值税的作用。税务局的征管是“以票控税 ”,金税工程的因由 和核心 ，就是要控制增值税发票风险。

　　一什么环境 下增值税专用发票可以取消 ？

　　一样平常 纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回 、开票有误等情况 ，收到退回的发票联、抵扣联符相助 废条件的 ，按取消 处理 惩罚 ；开具时发现有误的，可即时取消 。

　　符相助 废条件，是指同时具有以下情况 ：

　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未高出 贩卖 方开票当月；

　　（二）贩卖 方未抄税而且 未记账（这里所称抄税 ，是报税前用IC卡大概 IC卡和软盘抄取开票数据电文）；

　　（三）购买方未认证大概 认证结果 为“纳税人辨认 号认证不符”、“专用发票代码 、号码认证不符”.

　　取消 专用发票须在防伪税控体系 中将相应的数据电文按“取消 ”处理 惩罚 ，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“取消 ”字样，全联次留存。

　　小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、贩卖 折让及发票填开错误等情况 的，假如 纳税人退回代开专用发票的全部联次 ，且退票发生在开票当月，税务构造 可对开具的专用发票举行 取消 ；在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务构造 认证的环境 下 ，同等 不得取消 已开具的专用发票。

　　二取消 代开的专用发票后，怎样 重新开具？

　　税务构造 代开专用发票时填写有误的，应及时 在防伪税控代开票体系 中取消 ，重新开具 。代开专用发票后发生退票的，税务构造 应按照增值税一样平常 纳税人取消 或开具负数专用发票的有关规定举行 处理 惩罚 。对必要 重新开票的，代开的税务构造 应同时举行 新开票税额与原开票税额的整理 ，多退少补；对无需重新开票的，代开税务构造 应按关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

　　三取消 代开的专用发票后，已纳税款如那边 理 惩罚 ？

　　小规模纳税人代开的发票取消 或冲红之后 ，已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开辟 票需预缴的税款，也可在当月直接办理退税，大概 在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税 。

　　案例

　　题目 一：我公司是增值税一样平常 纳税人。上个月，由于财务 职员 一时疏忽 ，错开了一份增值税专用发票。增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联是否可以取消 ？

　　答：增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联不可以取消 。

　　题目 二：我单位 收到供货方开出增值税专用发票 ，我公司已经举行 了认证，但对方把此发票做废了，如今 已过月了 ，这种环境 我公司应如那边 理 惩罚 ？有没有相干 的规定？

　　答：销货方大概 严峻 违背 了《发票管理办法》，在发票联次不齐备 的环境 下取消 发票。

　　第一种处理 惩罚 方法：

　　1、只要还在当月，你们作为购货方可以到税务构造 申请将已认证又取消 的发票信息举行 删除；

　　2 、假如 次月才发现已认证发票被取消 ，应在申报表（二）中减除已取消 的认证发票金额税额，不予抵扣；

　　3、此发票在销货方抄报税后，会出如今 国税局非常 数据库中 ，购销两边 大概 都要面对 肯定 金额的罚款，以后购货方可以思量 次月认证收到的当月开具的发票来克制 此类题目 。

　　第二种处理 惩罚 方法：

　　1、你们方已将发票认证，信息已上传，无法删除 ，而对方却误取消 ，稽核 体系 将出现比对不符，总局将肯定会通过《增值税抵扣凭据 考核 查抄 管理体系 》下发核查信息给购货方的主管税务构造 核实缘故起因 的；

　　2 、由于 纳税任务 已发生 ，贩卖 方应将误取消 发票相干 的收入，作为“未开票收入”如实申报交税；

　　3、假如 购货方已将该发票申报抵扣，按规定 ，其主管税务构造 应通过《增值税抵扣凭据 考核 查抄 管理体系 》向贩卖 方主管税务构造 发出协查信息；

　　4、贩卖 方主管税务构造 到贩卖 方实地核实发票取消 缘故起因 以及抄报税环境 ，并通过体系 回函购货方主管税务构造 。购货方主管税务构造 视回函环境 依法举行 处理 惩罚 ；

　　5 、按规定：假如 贩卖 方是误操纵 取消 并已如实申报交税的，则购货方可以将发票抵扣进项税额 ，不必要 转出，也不必要 重开辟 票了。假如 差别 时符合“误操纵 取消 并已如实申报交税 ”的条件，主管税务构造 将要求购货方必须作进项转出处理 惩罚 ，购货方在补税后可要求贩卖 方重开辟 票，如许 也可以堵住贩卖 方少交税的弊端 ，以是 贩卖 方如实交税很紧张 。

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